優(yōu)惠從舊,計算從新
原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新法施行后仍執(zhí)行“從舊”原則,有關優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但計算應納稅所得額應按新《企業(yè)所得稅法》及實施條例有關規(guī)定執(zhí)行。
在2007年3月16日以前設立的老企業(yè),因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限將從今年算起。另外,當企業(yè)享受的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠與新法規(guī)定的優(yōu)惠政策發(fā)生交叉時,企業(yè)應根據(jù)自身情況進行稅負計算,慎重選擇。
技術創(chuàng)新有四大優(yōu)惠
為了促進技術創(chuàng)新和科技進步,企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個方面的稅收優(yōu)惠:一是一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅;二是企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,在據(jù)實扣除的基礎上,再加計扣除50%;三是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣;四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,該固定資產(chǎn)包括:由于技術進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
小型微利企業(yè)稅率20%
小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,其認定標準為:(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策(內(nèi)資企業(yè)年應納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅,3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅)相比,優(yōu)惠范圍擴大,優(yōu)惠力度有較大幅度提高。
合理工薪支出據(jù)實扣除
新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。對合理的判斷,主要從雇員實際提供的服務與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行,凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。
減免稅從*筆經(jīng)營收入的年度開始
原外資企業(yè)所得稅法以獲利年度作為企業(yè)減免稅的起始日,這樣的規(guī)定在實踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲利年度來避稅的問題,稅收征管難度大。新企業(yè)所得稅法采用從企業(yè)取得*筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算減免稅的新辦法,較原內(nèi)資企業(yè)從開業(yè)之日起計算減免稅優(yōu)惠,更為符合實際;還可鼓勵企業(yè)縮短建設周期,盡快實現(xiàn)贏利,提高投資效益。